博士商学院高新技术企业认定财务工作“十步法”2020年3月5日讲师：蓝飞博士科技Dr.TechnologyPart特殊时期高新技术企业财务工作的刚需01Part高新技术企业认定财务条件02日录Part高新技术企业认定财务资料03CONTENTSPart2020年高新认定财务工作十步法04Part高新认定通过后的财务必备工作05Part高企财务体系的多元化科技政策应用06◎财务指标及工作是高新技术企业认定的刚需01PART ONE财务工作非常重要加计扣除·科技人员结题验收·研发费用·资质申报·高新收入。科技项目财务成长科技金融体系应用条件指标⊕高新监管财务要求·科技抽查数据不可逆·税务核查·财务制度严报告披露财务资料多。统计填报。人力投入大◎高新技术企业认定财务条件02PART TWO高企认定条件/评分指标序号条件指标国高高培市高1成立时间申请认定时须注册成立一年以上注册一个会计年度以上2技术领域对主要（产品/服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》从事高新技术及其产品或技术服务规定的范围3人员构成科技人员10%科技人员占职工总数≥5%①销售收入≤0.5亿，研发费用≥5%，大专或中级以上职称科技人员占比>30%，其中研发人员>10%；①销售收入≤5000万，≥5%；①销售收入≤0.5亿，≥3%：②0.5亿<销售收入≤2亿，研发费用≥3%，科研发费用②5000万<销售收入≤2亿，≥4%；②0.5亿<销售收入≤2亿，≥2%：技人员占比>20%，其中研发人员>8%：③销售收入>2亿，≥3%。③销售收入>2亿，≥1.5%。③销售收入>2亿，研发费用≥2%，科技人员占比>10%，其中研发人员>6%。5高品收入占企业当年总收入的60%以上占企业当年总收入的40%以上占企业当年总收入的60%以上未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违具有相应的研制、生产条件及产品质量6质量安全具有相应的研制、生产条件及产品质量保证措法行为保证措施施30分，35分发明或者植物新品种1件以上；实用新型2项7知识产权(30分)以上；外观设计或者软件著作权或者集成电路1项发明或6项实用新型或6项软著1项发明或1项实用新型或1项软著布图设计专有权3件以上30分35分8科技成果(30分)近三年科技成果转化≥5项/年近三年科技成果转化≥5项/年9研发管理(20分)20分20分完善良好的生产、技术、财务等管理制度10企业成长性20分净资产增长+销售收入增长10分净资产增长+销售收入增长(20分)高新技术企业认定财务条件>高新收入比例：>企业注册时间近一年(2019年)高新技术产品（服务）企业申请认定时须注册成立一年以上收入占企业同期总收入的比例不低于>科技人员比例：60%研发费用比例：企业从事研发和相关技术创新活动企业近3个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算的科技人员占企业当年职工总数,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求的比例不低于10%1.2019年销售收入≤5,000万元，比例不低于5%；》企业身份认同：2.5,000万元<2019年销售收入≤2亿元，比例不低于4%；批发、零售、贸易（电商）、个体3.2019年销售收入>2亿元，比例不低于3%。工商户、政府机构、事业单位：其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发核定征收、高新8大技术领域外企业费用总额的比例不低于60%：◎高新技术企业认定财务资料03PART THREE证明企业依法成立的相注册登记证件营业执照建立2017~2019年度研究开发费上一年度(2019年)3、6、9、12月份共4用专账或辅助账证明材料专/辅助账个月份的个人所得税缴纳人数汇总数截图或人员总数社保缴纳人数证明材料只需汇总数，加盖企业公南出具企业研发费用、高新技术产品（服务）收入专项审计的中介机构应提供营业执照事务所资质Add yourtext in上一年度(2019年)企业科技人(复印件)、执业证书复印件、全年月职Add yourhere科技人员text in员名单及其工作岗位等信息明细工平均人数、注册会计师人数等相关证明here材料，作为附件附在专项审计报告后汇算清缴专审报告盖有主管税务机关受理章2017~2019年企业所得税年度纳税申报表主表及附经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的复印件年审报告的企业2017~2019年度研究开发费用专项审计报告（经营不足3年的企业，按实际年度出具审计报告)2019年经具有资质的中介机构鉴证的企2017~2019年度的财务审高新技术产品（服务）收入的专项审计报告计报告（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、附注和财务情况说明书，实际年限不足年的按实际经营年限)2020年高新认定财务工作“十步”走041、科技人员2、研发费用3、高新收入4、财务增长5、审计报告PART FOUR6、汇算清缴7、高新专审8、高新申报9、现场考察10、申诉答辩第一步科技人员注意：年度平均科技人员年度平均职工总数的0%以上；√编制2019年年平均职工花名册，根据个税申报及社保缴纳情况确定年平均职工人数及人员信息√梳理、判定、确定适合的科研人员名单，完善科研人注意：收集、备存研发人员劳动合同、个数申报证明、社保缴费证明员学历、专业、职称、部门、岗位、研发分工等信息学历证书、职称证书、获奖证书√编制2019年度科技人员名单表注意：研发人员工作时间83天时限第二步研发费用（五步法）第一步第二步第三步第四步第五步及时、规范进2017-完成2017-2019年研发费做好2017-2019年研发费设计合适的研发费用会计科正确进行2020年研发费用2019年研发费用的归集和用明细专账或辅助账用完整的证据链管理目体系，建立2020年研发核算，及时进行研发费用的分配费用核算专账信息披露编制2017-2019年“研发通过研发费用财务核算或人员人工研发人员名有研发费用发生的企业，均还未进行研发费用专账人员清单”、“研发材料清辅助核算，形成2017-2019单、工资表、社保与公积金应建立研发费用会计科目、进行单”“研发固定资产清单”年研发费用序时明细账或研缴纳明细等；研发专账核算。未设立研发费用核算的企业，2020年开始应通过“研发支出”或“、“研发无形资产清单”四发费用多栏式明细账直接投入：研发材料领会计科目的企业，2020年开始在核算账簿中建立“研发支出”管理费用-研发费用”会计张表，对研发人工、直接投财务账上未进行分RD项料单：水电费与租赁费分摊目的研发费用核算，在年终会计科目或“管理费用-研发费科目进行专账核算，规范入、研发折旧、研发无形资表；检验检测、中试及产品用”会计科目。和详细进行人员人工、直产摊销进行归集和分配：应进行辅助核算，将账面研试制费、样品样机及测试费执行企业会计准则企业，设接投入、研发折旧与摊销●依据有关合同、发票、报发费用分配计入对应的RD项有关合同与票据：研发设备立“研发支出”会计科目，下辖、研发设计费、装备调试销单据等，对设计费、装备目辅助账中维护、调整、运行费的有关“研发支出-资本化支出”、“与试验费、委托外部开发调试与试验费、委托外部开2017-2019年研发费用合同、票据：研发支出-费用化支出”二级科占年度营业收入的比重>3%费、其他费用共8大研发费发、其他费用进行归集和分●人研发折旧与摊销研发目及三级、四级、五级等：用的归集、分配，完善研配；或4%或5%折旧明细表、研发无形资产执行企业财务制度及小企业●注意：注意：发费用的支撑依据和证据分配表等；会计准则企业，设立“管理费用√研发费用与研发活动、科研研发费用结构的相对合理性研发设计费有关合同-研发费用”会计科目，下辖“链管理，形成规范的研发费用专账。项目的关联性、匹配性票据、审批手续；管理费用-研发费用-人员人工●年度期间及时进行研发正确区分生产、工程与研发研发费用与行业、企业性质的相对合理性：装备调试与试验费有、“管理费用-研发费用-直接投合理确定共性费用分摊标准入”、“管理费用-研发费用-研费用测算、预警、调整，人均研发人工与企业人均人关合同、票据、审批手续；合理确定费用在多项目中的发折旧与摊销”、“管理费用保证全年研发费用达标、分配标准工的合理性：委托外部开发费有关研发费用-设计费”、“管理费研发费用结构合理：年终√研发耗用材料的变卖、回收研发折旧占折旧总额比例的合同、票据、审批手续；用-研发费用-无形资产摊销”、结束出具年度审计报告、再利用与研发产品销售后合理性：其他费用：报销单据、“管理费用-研发费用-装备调试所得税汇算清缴报告时正对研发费用的扣减附件、费用审批单；与试验费”、“管理费用-研发确、完整披露和反映企业费用-委托外部开发”、“管理账面研发费用等信息。费用-研发费用-其他费用”三级科目及四级、五级等明细科目：第三步高新收入1梳理企业主营业务产品或服务类别2确定企业归属于高新技术产品或服务的主营产品或服务3确定有核心技术知识产权的高新技术产品或服务>60%)4编制2019年度高新技术产品或服务明细表（分$）5取得高新技术产品证书、专利证书、产品鉴定证书、第三方检测报告等高新技术证明文件6关注：投资收益、贸易收入、分包工程收入、0EM收入的比例(<40%)新有第四步财务增长>对比2019年与2017年、2018年净资产、营业收入的平均增长性；>测算2017-2019年净资产、营业收入平均增长性得分；>净资产、营业收入平均增长性得分各0分，合计20分：>关注净资产增长的途径>合理权衡收入增长的成本与税负分数成长性得指标赋值分≥35%≥25%≥15%≥5%>0≤0净资产与营业ABCDEF≤20分收入增长率赋值各≤10分9-10分7-8分5-6分3-4分1-2分0分第五步审计报告重点及时出具2019年年度会计报表审计报告权所有10关注1关注2关注3资产负债表、利润表、会计报本期资产负债表数据年初数与审计报告报备、会计师事务所表附注披露研发费用并符合高上年期末数的一致性；本年利资质附件齐备新研发费用指标要求润表上年累计数与上年利润表权所本期累计数的一致性权所有第六步汇算清缴6、完成2019年度汇缴工作，按规定享受高新及加计扣除的1、正确填2019年企业所得税纳税申报表主表及全部附表税收优惠同时，检查2017-2018年企业所得税纳税申报表主表及全部附表的正确性高新企业指标完整性和是否达标。2、根据需要及时出具019年企业所得税汇算清缴报告5、在2019年<高新技术企业优惠情况及明细表所得税汇算清缴>中正确、准确填写研发费用、科技人员、高新收入指标，迟年研发费用占营业收入比例符合高新要求3、在2019年申报表中正确、准确披露研发费用4、在2019年申报表中正确、准确反映研发费用加计扣除第七步高新专审一、选择事务所二、出具专审报告●选择具有资质并符合《工作指引》相关条正式出具2017-2019年研发费用专审报告、件的会计师事务所或税务师事务所，最好是熟2019年高新技术产品（服务）收入专审报告，对专悉企业情况，特别是辅导企业建立高新技术企审报告的形式审核和实质审核：业体系的机构推荐的事务所√检查专审报告出具事务所是否属于高新认定管理机构发布的受处罚名单机构：√检查专审报告是否具有报备号码、条形码、二维码、营业执照、执业证书、CPA资格证：√检查专审报告格式是否符合国家注协发布的标准：√检查《2017-2019年研发费用结构明细表》、《2019年高新技术产品（服务）收入明细表》数据正确性：√检查专审报告附注说明披露的信息及数据是否正确：√检查《2017-2019年研发费用结构明细表》、《2019年高新技术产品（服务）收入明细表》数据正确性：√检查研发费用、高新收入数据与审计报告、所得税汇算清缴报告披露数据的逻辑关系。第八步高新申报2、登陆高新申报系统，录入人员、研发费用及预1、对照《高新技术企业认定财务资料》清单算、高新收入、总收入、销售收入、净资产、利,整理、检查全部资料的完整性，确保资料符01润总额、应纳所得税额等数据，上传个税（社保）合要求；有关资料按照要求签字、盖章，并全02资料、科技人员名单、年审报告、所得税纳税申部形成PDF格式03报表、高新专审报告、研发费用专账或辅助账等资料并复核无误044、将《高新技术企业认定财务资料》及高新专审报告原件与技术资料汇编装订，递交科技主3、打印科技主管部门审核通过的高新申报表，将近三年管部门研发费用结构明细表发出具专审报告事务所签字盖章第九步现场考察地市、区级现场核查财务要点查看营业执照，是否满一年是否属于缴纳企业所得税企业（必须是独立法人企业）查看科技人员花名册、登录系统核实个税/社保缴纳情况、随机抽查科技人员学历证书真实性：现场考察的重点财务资料准备查看近三个会计年度的财务审计报告、研发费用专审报告●HR:职工名册、科技人员名单（信息）：劳动、高品收入专审报告、汇算清缴报告或者所得税年度纳税申报合同（岗位）、社保与个税清单、学历与职称或获表，核查与申报书核对填报数据；奖证书；查看研发费用归集凭证及辅助账，核实研发费用分配和归·RD:研发支出或研发费用专账、研发费用辅助集是否合理；记账凭证是否真实，相关附件是否完整，辅助账账；研发费用记账凭证（使用科目）；附件：研发和记账凭证是否相符：财务制度、管理是否规范、健全：材料领料单、研发设备清单、无形资产清单、摊销查看高新收入归集凭证、辅助账和对应的销售合同、发票明细表；工时或机器台班记录表（分配表）；,核实归集是否合理，凭证与辅助账是否一致；●P:高新技术产品/服务收入明细表；高新技术产品证书或鉴定证书：有代表性的大额销售合同、销售发票（注意内容）2第十步申诉答辩2、如企业高新初评通过，但被抽查答辩，根据答辩通知准备答辩陈述书及有关证明材料3、常见申诉或答辩问题√科技人员不达标：学历、专业、岗位等不四配√研发费用不达标：研发项目被否、研发费用支撑1、如企业高新评审不通过，根据评审结依据不足、费用结构不合理、研发费用未披露或论撰写和提交申诉书研发专审与审计报告、纳税申报表差异过大等；√高新收入不达标：产品或劳务核心技术不高：凭证、发票、合同无法与高新不关联或无法支撑：核心技术高新收入不适0%等。◎高新认定通过后的财务必备工作05PART FIVE高新认定通过后并不意味着就万事大吉还需要财务进行如下几方面工作4、更重要的是做好高新财务规范化核算1、5月31日前准备和提供规定的备案资料，完和管理工作，建立和维护高新常态化的成高新税务备案科技财务体系3、积极回应和处理税务主管部门的高新2、积极回应和处理科技主管部门的高新复核或检查稽核和抽查高企财务体系的多元化科技政策应用06PART SIX6.1财务体系多元化应用积极利用已经建立和运行的基于高新技术企业的科技财务体系，进行项目申报、税收优惠、研发奖补、投融资及上市运用，发挥科财体系的价值和效益。1、高新技术企3年再认定2、平台类项目、研发机构类项目申报；8、科创板、新三板、中小板、创业板、主板上市……3、科技计划、科技专项类项目申报；7、股改与挂牌4、其他税收优惠或研发补贴、奖励类项目申报；6、投融资财务运作与基金、信贷引入5、其他荣誉、资质申请、申报；积极准备申报有关政府项目与多元化的科技应用6.2关注疫情“暖企”政策积极准备申报政府有关疫情“暖企”、扶企的政策支持：》广东省政府《关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业复工复产的若干政策措施》>北京市人民政府办公厅《关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响促进中小微企业持续健康发展的若干措施》>河北省《关于打好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控阻击战促进经济社会平稳健康发展的若干措施》》辽宁省《应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小微企业共渡难关的八项措施》>浙江省新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控领导小组关于支持小微企业渡过难关的意见>重庆市政府办公厅印发《关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业共渡难关的二十条政策措施》>苏州市《关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业共渡难关的十条政策意见》>广州市工业和信息化局正式发布了《关于支持中小微企业在打赢疫情防控阻击战过程中健康发展的十五条措施》广州市黄埔区广州开发区广州高新区暖企亲企稳企八条措施》广东省税务局发布“税务十条”最大限度支持企业抗击疫情>珠海市人民政府关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业共渡难关的若干政策意见佛山市《积极应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业共渡难关十条政策意见》深圳市福田区防控疫情同舟共济“福企”十一条6.2疫情下，你需要了韵税收、捐赠优惠与科技支持政策文号文件名称增值税所得税关税/进口环节增期有博值税、消费税财政部、海1、肺炎疫情进口物资关总署、税《关于防控新型冠勉征进口关税和进口环务总局公告节增值税、消费税：2020年第6状病毒感染的肺炎2020.2.1疫情进口物资免税-3.312、对卫健主管部门组号政策的公告》汉所有织进口物资免征关税；3、征收的应免税款予以退还：1、疫情防控重点保障物资生产企1、扩大产能新购置设备，允许税前《于支持新型冠状2020年1业，退还增值税增量留抵税额：一次性扣除；财政部、税务总局公告2020病毒感染的肺炎疫月1日-截2、运输疫情防控重点保障物资收2、交通运输、餐饮、住宿、旅游4情防控有关税收政止日期视入免征增值税：类企业2020年亏损结转延长至8年；年第8号策的公告》疫情另行3、公共交通运输服务、生活服务、公告快递收派服务收入免征增值税：商学院1、企业和个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及部门，捐赠财政部、税务《关于支持新型冠2020年1新冠肺炎疫情防治的现金和物品，月1日-截允许在应纳税所得额时全额扣除；总局公告2020状病毒感染的肺炎止日期视2、企业和个人向疫情防控医院捐赠博士商年第9号疫情防控有关捐赠税收政策的公告》疫情另行肺炎疫情的物品，允许在计算应纳公告士商学税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜；疫情下，你需要了韵税收、捐赠优惠与科技支持政策6.2文号文件名称有效期个人所得税行政收费/政府基金1、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的财政部、税务总《关于支持新型冠临时性工作补助和奖金，免征个人所2020年1月1日-状病毒感染的肺炎得税：局公告2020年第10号疫情防控有关个人截止日期视疫情另行公告2、单位发给个人用于预防新型冠状病上商学院所得税政策的公告》毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税所有士商1、对进入医疗器械应急审批程序并与新型冠状病毒(2019-n0oM《关于新型冠状病相关的防控产品，免征医财政部、国家发毒感染的肺炎疫情2020年1月1日-疗器械产品注册费；对进展改革委公告防控期间免征部分截止日期视疫情入药品特别审批程序、治2020年第11号行政事业性收费和另行公告又所有疗和预防新型冠状病毒政府性基金的公告》(2019-n0oM)感染肺炎的权所有药品，免征药品注册费：2、免征航空公司应缴纳的民航发展基金；6.2疫情下，你需要了韵税收、捐赠优惠与科技支持政策文号发布日期文件名称具体举措权《关于疫情防2、推行技术合同认定登记“无纸化”国家科技部3、推进高新技术企业认定工作便利化控期间进一步国科火字4、坚持科技型中小企业评价工作全流程网上办理；2020.2.6为各类科技企、鼓励科技企业孵化器、众创空间对在孵企业适当减免租金：〔2020)38业提供便利化、做好国家高新区疫情防控工作（依规提供税费减免优惠，提供资金周转或低息免息贷款服务）；号7、做好火炬统计调查工作相关预案：服务的通知》9、组织推荐针对疫情防控的新技术新产品新服务：、启动科研应急攻关：设立疫情防控科研攻关应急专题，获得立项项目经费可先行下达承担单位，由承担单位实行包干使用，对科研经费开支科目比例不做要求：针对疫情防控需要，向社会公开征集技术和产品，快速推进一批疫情防控技术成果的使用验证和推广应用；权所有2、加大科技研发投入：部省联动、省市联动，省、市财政科技资金投入不少于5亿元。在省财政科技资金“大专项+任务清单*的支出领域增加疫情防控方向：、加强科研临床重大创新平台建设：优先支持在应对疫情防控中发挥重要作用的单位申建重点实验室、新型《关于强化科研发机构和工程技术研究中心等；广东省科技技攻关、实施、加大科技创新券支持力度：全程线上操作、即兑即付；提高对科技型中小企业和创新创业公司的支持比例，厅粤科高字科技惠企行动珠三角地区由30%提高到40%粤东、粤西、粤北地区由35%提高到45%在疫情防控中贡献突出的创新券〔2020)392020.2.13服务机构，优先评为优秀机构并给予不低于20万元的奖励：支撑疫情防控、降低企业研发成本：支持全省高新区、国有科技企业孵化载体、大学科技园、农业科技园对在解科技企业号的若干措施》免收一个月租金，减半收取二个月租金：省市协同在科技企业孵化载体运营后补助中择优给予经费补助：促进的通知企业研发费加计扣除等惠企政策更好更快落实：⑦、开展科技暖企行动：疫情防控科技攻关成果、技术和产品企业率先应用：实施”一企一策”帮扶，畅通y产士商学学研服务：科研用试剂、材料短缺及购置、运输等专家指导、技术服务：⑨、发挥高层次人才引领作用：防治技术和产品设备，择优纳入省重大人才工程给予接续支持；对在疫情防控中作出重大贡献的科技人员给予表彰：13、优化科技项目过程管理：对受疫情影响且完成时间在2019年12月后的在研项目，由项目承担单位提出申请并审核，验收时间可按延期六个月执行；优化项目中期评估方式，加快拨付疫情期间立项项目科研经费：疫情下，你需要了韵税收、捐赠优惠与科技支持政策6.2文号发布日期文件名称具体举措汉所1、加大疫情防控应急攻关研发投入：省、市、区联动，科技专项资金中安排博商2000万元左右：2、支持重大传染病防治技术攻关：设立重大传染病防治新技术及应用专题或方向，安排不少于2000万元左右；3、支持重大创新平台自主开展科研攻关：《关于全力支持科、优先支持疫情防控表现突出的科技企业承担科技项目：对于疫情防控中表广州市科技局穗2020.2.14技企业抗疫情渡难现突出的科技企业，优先推荐中报国家和省科技计划项目特别是应急科研攻关项目，在申报市级科技计划竞争性项目时，可在企业规模、研发规模、财科字〔2020)1号关稳发展的若干措务指标等方面适当降低门槛；施的通知》所有⑤、开展科技暖企行动：利用信息化手段开展高新技术企业认定、研发费用税前加计扣除、科技型中小企业入库评价等政策宣讲、辅导和审核，做到企业博士税收优惠政策应享尽享：、支持科技企业疫情防控中研发的新技术、新产品、新服务进行示范应用，根据在防疫抗疫中的实际应用和发挥作用情况，优先纳入广州市2020年度权创新产品目录；《国家税务总局广着力支持科研攻关：大力服务相关企业加快科研攻关，辅导其落实好高新技术企业所得广东省税务局粤东省税务局关于强2020.2.1税优惠税率、研发费用加计扣除政策，以及技术转让、技术开发免化落实税务政策坚税发(2020)16号征增值税，技术转让所得减免企业所得税等政策；决打赢疫情防控阻击战的通知》及时、足额、优先为符合条件的生产相关药品、试剂、疫苗研发机构办理采购国产设备退税：感谢您的倾听更多请关注www.doctortech.com.cnww 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