版权所有博士商元博士科技权所有士商学院版权所Dr Technology博士科技集团如何低风险、高优惠享受加计扣除税收优惠及补贴？博士商学院版权有博商学院博士商学院版权所有权所有博士商学院心讲师：陈洁院版权所有020年03月12日博士2院版权所有所有权了博士博士商元博士科技Dr Technology版权所有学院版2权所有博士商01税收优惠政策的新动向院有商学院版权月目录有博士02税收政策的机遇和挑战商学又所有商学院版权所博士商学院版权所有CONTENTS士商03政策解读以及申报管理士商学兄版所有士商所有士商学院版04申报过程中常见的风险点板权所有博士商学院版权所有博士商所有权了博士博士商子纪博士商博士科技Dr Technology版权所有权所有博士商学院版权所有学院版权所有博士商学院版目录所有士商学院版权质博士01税收优惠政策的新动博士商学院版权所有CONTENTS士博士商学院版权所博士商学博士商学院版权所士商学版所有博士商学院版权所有博士商学院版7板权所有院版权所有博士7所有01税收优惠政策的新动向博士商子元博士科技版权所有学院版权所有Dr Technology院版发费用加计扣除政策多什么是创新类税收优惠？固定资产加速折旧政策学院所有士商学院版权所技术转让所得减免企业所得税大众创业，万众创新高新技术企业税率优惠博士商学院版权所有士商学博士商学版士商学院版软件企业税收优惠博士商学院版权所有博士商学院动漫企业税收优惠博士商学院版集成电路企业税收优院版权所有博士商学院博士商增值税即征即退7所有权7博士博士商子纪博士商况博士科技Dr Technology版权所有权所有博士商学院版权所有学院版权所有博士商学院版目录有商学院版权博士所有02税收政策的机遇和挑战博士商学院版权所有CONTENTS士士商学院版所有博士商学院版权所博士商学博士商学院版权所博士商学院版板权所有博士商学院版权所有院版权所有博士7所有02税收政策的机遇和挑战机遇有院版权所有傅士商子元所有博士商学院版权所>推动企业研究开发，使更多企业享受税收优惠在2015年10月21日召开国务院常务会议01税收优惠力度增加会议指出，完善研发费用加计扣除政策是落实创新驱动发展战略，以定向结构性减税推动有效投资、推动“双创”、促士商学商学院版权所产业升级的重要举措。会议确定，从201版1月1日起范围拓宽402槛下降博士商学院版权所有博士商博士博士院版权所有博士商学权所有博士商03管理流程简化02税收政策的机遇和挑战博士商元博士科技学院版权所有Dr Technology2018税收减免情况：所有女商学院版商学院权2018年度企业所得税汇算清缴数据夜院版权税收优惠类别享受优惠企业减免企业所得税同比增长(广东省，不含深圳)(户)(亿元)完版权所士商学院支持创新优惠政策：(未统计)500.0030.80%其中：高新技术企业8,544.00252.3016.00%奇学院版博士商学加计扣除税收优惠307.2亿元（加计扣35,000.0074.70%(约数)额1228.7亿元)博士商字博士商所有02税收政策的机遇和挑战博士商子元博士科技版权所有Dr Technology挑战：后续管理后企业应防范相关税务风险？博士商学院版院版权所得税优惠事项办理办法第十五条规定：企业留存备查资料的保管期限为享受优惠事项后亻0年0税收征管实施细则第二十九条：账簿、记账凭证报表、完税凭证、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保管10年所有博士商学院版权博士商院版0国家税务总局公告2015年第97号税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%博士商博士商院版权所所有权了博士版权所有博士商子纪博士商学院版权所有博士商况博士科技Dr Technology权所有学院版权所有博士商学院版目录商学院版权质博士所有03政策解读以及申报管理博士商学院版权所有CONTENTS士博士商学院版权所有博士商学博士商学院版权所士商学院版所有博士商学院版权所有博士商学院版7板权所有院版权所有博士7所有03加计扣除政策解读所有博士科技Dr Technology1-1税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知2015年(国税发〔2008]116号)由税务总局于2008年12月1日发布，从2008年1月1日起执行。)01-2《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》前(财税〔2013]70号)由财政部、国家税务总局2013年9月29日发布，从2013年1月1日起执行，与国税发〔2008]116同时使用2-1《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2015]119号)由财政部、国家税务总局、科技部厅2015年11月2日发布，从2016年12015年月1日起执行。国税发〔2008]116号)、（财税〔2013]70号）同时废止)政02-2《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号，本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴)完版·《3-1《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017)〕34号)，由财政部、税务总局、科技部于2017年5月2日发布，科技型中小企业2017年在2017年1月1日至2019年12月31日期间，按照实际发生的研发费用享受75%税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销)03-2《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》国税总局公告2017年第40号，适用于2017年度及以后年度汇算清缴。国家税务总局公告2015年第博士7号第一条、第三条第（一）项、第二条第（二）项、第二条第（四）项同时废止03加计扣除政策解读汉所有士商子元博士科技Dr Technology版权4-1财政部税务总局科技部印发关于《企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题》的通知（财税〔2018]64号）按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，同时明确委托境外个人商学不得加计扣除d72018年0心4-2财政部税务总局关于《延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限》的通知(财税〔2018]76号)自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之院版前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年博士力4-3财政部税务总局科技部关于《科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018]99号）优惠期间：20180101至20201231士商2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销03一张表告诉你节省多少税博士商元博士科技税收减免-研发费用加计扣除：版权所有Dr Technology假设A公司2019年度营业收入为5,000.00万元，成本费总额4,000.00万元，其中：符合版权加计扣除的研发费用为400.00万元（假设占销售收入8%）。暂不考虑其他因素，A企业享受研发费用加计扣除税收优惠政策比较如下：（单位：万元）汉所财务指标不享受研发费用加计扣除享受研发费用加计扣除享受研发费用加计扣除士商学院版除政策（非高企）政策（非高企）政策（高企）主营业务收入成本费用总和士5,000.005,000.005,000.004,000.004,000.004,000.00院版博商研发费用加计额有应纳税所得额博300(400*75%)300(400*75%)1,000.00700.00700.00企业所得税税率又所25%25%15%应缴纳企业所得税250.00175.00(75)105.00(145)净利润750.00825.00(75)895.00(145)03省市研发后补助博士商元博士科技权所有Dr Technology省市研发后补助：地级市补助对象是否必须通士夜过加计扣除权所补助标准七申报方式及参考时间广东省已建立研究开发准备金制(2019年2、研发活动符合《国家重点支持的高新学院①R<500万元，补助：R*10%②R≥500万元，补助：网上填报+纸质材料未出申报技术领域》和《当前优先发展的高技术产50万+(R-500万)*5%博士通知业化重点领域指南》；每年7月-9月3、省委、省政府确定扶持的重点项目最高不超过500万元有权所有博士商学①200万元≤R<500万元，补助：10万元管理办法：②500万元≤R<1000万元，补助：40万学院有自主研发经费投入和研发活动的企业规上企业（规元广州市申报指南：上工业企业、③1000万元≤R<5000万元，补助：1002019年有自主研发经费投入并按规定填报科技统部分服务业、万元网上填报+纸质材料④5000万元≤R<1亿，补助：300万元8月申请计报表或申报享受研发费税前加计扣除的具有资质的建企业每年7月-8月权所有筑业)×⑥1亿≤R<5亿，补助：700万元其他企业0⑦R≥5亿，补助：2000万元有效期2020年12月31日士最高不超过2000万元有03高企奖励博士商元博士科技高企奖励：院版权所有Dr Technology学院版版有2权序号企业类型企业一次性奖励符合条件额外奖励金额合计奖励金额是否需要做加计扣除所有企业认定并通过商学.0030.00纳入2018年度统计调查博士商学院版权所有士范围：1、规模以上工业企业；士商2、部分规模以上服务业士商学院汉所有30.00100.00士商学院版权企业；3、有资质的建筑业企业有博士研发费用投入：200万元（含）到1000万元（不含）所有博士商学院版是的0.0020.0050.00研发费用投入：1000万所8傅士商学元（含）以上的30.70.00100.00是博院版汉所有博士商学院所有03负面清单权所有博士科技Dr Technology版权所有博士商子元财税〔2015]119号Q版权所有放宽研发活动范围博士商学院版院版权(不适用于税前加计扣除政策的情况)不适用税前加计扣除政策活动1.企业产品（服务）的常规性升级不适用税前加计扣除政策的行业2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置产品、服1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业权所有学版务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。所有博士商学院活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。.财政部和国家税务总局规定的其他行业惠商学院博士商学院版6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学所有03研发费用归集返权所有士商子博士科技Dr TechnologyE1人员人工工资薪金、五险一金，按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出以及外聘研发人员的劳务费用。包含研究人员、技术人员、辅助人员。①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用E2直接投入费用②用于中间试验和产品试制费，不构成固定资产的样品、样机费用；试制产品的检验费③用于研发活动的仪器、设备的的运行维护、调整、检验、维修等费用；经营租赁租入的研发设备仪器租赁费。E3折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。E4无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用士商E5新产品设计费新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：按照实际发生的80%计入委托方研发费用，受托方不得再进行加计扣除；E6委托外部研究博士学院版委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可税前扣除；开发费用委托境外个人所发生的研发费用不得加计扣除。研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费E7其他费用研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%备注：高新认定其他费用不超过20%。03申报流程博士商与元博士科技Dr Technology版权所有商学院版权所有交资料商学院版权所有商学院版权所有博士商学院版(每年5月31日前)上商学院版权所有通权所有博士商学院版权税局审核准予扣除商学院版权所存在异议(7-9月抽查)不通过完版权所有停止享受优惠，更正申院版博士商学院版科技部门鉴定不予扣报，追缴税款及滞纳金。通过博博士商学院准予扣除有博士商学院版权所院版权所有博士商所有03申报资料清单与加计扣除有关的纳税表院版权所有序号报表名称表号披露内容完版权C1<中华人民共和国企业所得税年度纳税申A100000免税、减计收入及加计扣除商学院报表(A表)>C2<期间费用明细表A104000研究费用C3免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010士商学风所加计扣除学版权所C4<研发费用加计扣除优惠明细表（自主研A107012研发费用发、合作研发、集中研发)◇C5<减免所得税优惠明细表>A107040减免税额学院版博士商C6<高新技术企业优惠情况及明细表>A107041研发费用、科技人员、高新收入指标博9<研发项目可加计扣除研究开发费用情况学无研发费用士商学归集表>03留存备查资料清单汉所有士商字元1留存备查资料由企业按照总局2015年97号公告、2018年23号公告及财税(2018)64号文件的规定准备：亻.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(自主、委托、合作研发准备)2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；(自主、委托、合作研发准备).经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；（委托境内、委托境外、合作研发准备）.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录6.“研发支出”辅助账以及“研发支出”辅助帐汇总表7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（财税[2018]64号同样明确要求境外研发“企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查”)州市有则作为备查资料，非必须条件。部分地市有特需要求，以当地税局、科信局公布意见为准)8.省税务机关规定的其他资料。（注：总局23号公告无此项，新增。）博士商⑨.企业委托境外进行研发活动享受加计扣除税收优惠，还应留存备查以下资料：().委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；博士商(2).当年委托研发项目的进展情况等资料。博士权所有企业留存备查资料保管期限10年。03留存备查资料清单务资料版权所有博士序号提交资料所有支撑材料商学院版权研发费用专账会计凭证、工资表、报销单、折旧明细表、等基础资料；商学院版权博士商学院版权所有1、立项资料（项目名称、起止时间、项目参与人员）；2博士商研发费用人工、折旧分配表2、研发人员工资、工时、五险一金等资料；3、研发项目预算；士商学院版权1、研发费用人工、折旧分配表；发费用辅助账2、研发费用专账材料；3、研发项目预算；博士1、研发项目立项决议4研发费用分配说明2、研发项目立项报告；博士商学院版权所3、研发费用人工、折旧分配表；博士商学院年审报告披露研发费用所有技术、人事、财务资料博士商学院版6汇缴报告披露研发费用所有技术、人事、财务资料；博士商学院权所有博士商学院版权所有博士商可所有03留存备查资料清单0务资料版所有版权所有博士大商学院版权所4自主研发“研发支出”辅助账（样式）项目名称：项目编号：新有本化，费用化支出选项：本化》费用化项目实施状态选项：心未光已完或研发成果：研发成果证书号：金额单位：元（列至角分）费用羽《借方)2010年凭证7一，人是人工用三，好旧用于形资产址强五、新声是设计费等六共他关费用直接从事研发月千活动人员研发活动直接消耗中间用于研验通过经发活动定的非专>2外聘和产普租仪愿用千用于利技水坐货的用于方式摘要余额制的入的用(的看许可证专有种类工资五险于册发月日母数金一金材料燃料动力用些。活动的检仪折旧设计和设计算方用费用货费法等)的4费费用庄号1132122242.5262.729324.L4.24.3525.3546.162期初余期余额主办会计：录入人：友核人员：03留存备查资料清单斗：所有权所有研发支出“础助账工总表（式）4午权购月年方上当入址聚未可型F00制号+1.11.884.1222.1424.3512512.1.1仅所本方中数公根德：“F光式发人山”贴)少式”第考系中开发“一受为”士商学院版中足为)IE为下，等序号7：学叔所2过口如>决↓化，)1细中一本上合什中时(4他青下填写+小:)及中“次本，事7长发，：三：二为是善关.关！玉时1123口“↓自研研和写小研时=号8系止1肌录5，片子：1)1/号一而3点计10博士商4)1:f卧写本七：12气阳业灵上4，与片有上元心14多415中达形7所有03其他注意事项版权特别事项的处理院版权所有0委托开发：委托方80%计入加计；存在关联关系，受托方提供“项目费用支出明细”托个人（境内）：出具发票等凭据；商学院版外研发：技术合同登记；版权所有博士商学院版合作开发：各自承担部分进行加计·集中研发：分摊明细情况表和实际分享收益比例所有士商学加速折旧与摊销：就税前扣除的折旧部分、摊销计算加计扣除口特殊收入的扣减：下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，扣减研发费用；形成产品对博士商学院版权博士商院版权所有博士商学院版权所有外销售，研发费用中对应的材料费用，不得加计扣除博士商学院版院版权所有博士商所有03规范的研发核算体系版权所有傅士商所有商学院版有一商学院版权所有博士商学院版权所科技项目主导、研发成果转化技术年度研发项目立项、研发过程实施R&D自主知识产权申报、科技成果认定研发机构建立、研发管理标准贯彻博士商学院版权质研发团队建设、制度规范士商学院版人事士研发人员信息统计、档案管HR研发中心组织架构完善研发绩效考核及奖励实施权所有士商学院版权所研发财务核算、税收优惠享受博士商学财务研发核算体系建立及实施Finance财务数据核算、证据链搜集备查博士商学院版所得税/加计扣除减免博士所有03规范的研发核算体系士商子博士科技Dr Technology版权所有博院成所有利润表会企02表编制单位：有年月女商学单位：元财会〔2018]15号项5目本期金额上期金额一、营业收入财政部关于修订印发2018年减：营业成本度一般企业财务报表格式的通税金及附加销生费用仅所知管理费用研发费用新增财务费用要求企业设置研发费用专账，其中：利息费用并在利润表中体现利息改入新增资产减值损失虎版博士商学院加：其他收益博士商学院版权所有投资收造（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企的投资收益公允价值变动收益（损失以“”号填列）院版权所资产处置收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号列）博士7所有权了博士博士商子纪博士商博士科技Dr Technology版权所有权所有博士商学院版权所有学院版权所有博士商学院版所有商学院版权目录博士04申报过程中常见的风险点博士商学院版权所有CONTENTS士博士商学院版权所博士商学博士商学院版权所士商学院版所有博士商学院版权所有博士商学院版7板权所有院版权所有博士7所有04核算及监管中常见风险点权所有版权所有博士商元税务核查商学院版权所有博士商学板权所有博士商学院版权所科技部门税务部门商学院版权士士权所有企业税负、行业税负、研发费用指标、系统预版权所研发鉴定士商学技术层面有版权版警对财务费用指标进行核查。财务层面博士商学院博士商学院版权所有博士商学院版院版权所博士权所有权所有博士商7所有04核算及监管中常见风险点研发鉴定-广州市广东政务服务网广州市科技业务管理阳光政务平权所有博院版博士iH山十录康当行：01工型写出书忙三中化三号以州书胡发出所自词权所小项一直博士商提交时人丁交问小丁C竹：心)新有博士商学院版权院版权所有中单位博士商学院权所月所Y2D19201/学院权所有百询治博士院版权所有不1州钻共1/6烧门录20研发用发轻人子引二提L关叠N状i牛什度口.企业立未完过208机技不过-.e.209n1250.中立升208+开.2019-1U-1210ml国企业立盗定过…20广州公版权所三c:0910121n.中4元H木小.2318+开.209-1U-121U口点企业立.但来盗完过208机技江，：2-.7092n审中6238光州术-2斗+深份开.2079-U-29U.四04核算及监管中常见风险点研发鉴定-广州市查项日详情院有08版权所有有版本号：9101156430144A.企业立项且未鉴定过的科研项目-项目申请书(2019年)博士商预览资料基本信息费用情况附件清单《>士商学院版权所有企业基本情况：博士商学广企业名称克写日期：2019-10-11项日受理编号：2019-01-01-18-1011-C012项目名称有司项目热行期：2018年1月-2018年12月企业联系人联系电话：0于机：企业通信地址：广东省广州市企业所得税主管税务机关国家税务总局钠税人识别号：士商学版税务局纳税人多称：研究开发顶目所属技术领域光机电技术-先进制适技术·其它先进制造技术项自研发形式院版权斯自主博士商学院版所有立项形式：企业立项所有博士商是否高新术企业：企业质性：有限任公司所有04核算及监管中常见风险点新有研发鉴定-广州市所有A.企业立项且未鉴定过的科研项自-项目申请书(2019年)士预览料版权所有本信息用情况附性消单2商学院版所有附件洁单商学院版院版权所有健下载线所有益所有需格血的附件时件名称是查：备料科下载自主，爱台作进空开发项口计划书是立项书：侧性头中出水波置的研发d(.上时间2019-10-1114：25：24).52企业有板部门关于上、委托、合作克开发曰立项的决议文件立J西决议《2018年)3(上传时问2019-10-1114.25：31)月主，委托、合作矿克开发内机构载组的洞情况和研人高名发人明中出水置的发是(上0J279-1-12[1:1:1)士商学版叔经科技行政主管部门登记的托。台作研究开发项目的台同从事发活动的人（包外聘人州》机」发活动的仪装，设备pdt商学院版权所无资产的用分配说明《包杨上作便用记录费用分+豆订据(上话0时问2019-10-1200.07：2研发项目开发费决算表。研发项目费用分明细毒兄表和际博士商学院版学院版博士商心的亚发-支出”助研发支出”辅物账及L总衣是2.Dd上1时何2019-10-12C0:00:52)发攻可加计扫州究升发要片有况归集表受用情况归表博士商学(1时12U19-10-12UU:00:59)博士商学发-发向目可加扣克升发2017年忘科技平巾小价个业入亡登记汗书10博士商学院克版权否所有04核算及监管中常见风险点版权所有务部门核查热点所版权所有博士新有设置研发费用专账：所有士商学院版博士助人品、管理人员工资会是0%计入研发院版仅研发阶段与费用不匹配；所有士学版有7所存在关联关系的，受托方需提供研发项目费用支出明细情况合作研发是否将合作方的研发费用纳入进行加计扣除博上版所有集中研发费用和收益分配是否合理博士商学院所有研发费用真实性、合理性；汉所有博士商学院版研发费用比例分配、随机分配、平均分配；院版权所凭证、发票、合同、工时记录等证据链资料都是整个税务核查的重点：博士商子博士商博士科技Dr Technology答环节版权商学院权所有士商学院版权所有版权所有博士商学院版反汉士商版权所有感谢聆听！所博士博士商学院版权有士商学院所有博2博士商学院版权所有所有博士商学院博士商